Legiuitorul a statuat conceptul de evaziune fiscala ca fiind “sustragerea prin orice mijloace de la impunerea sau de la plata impozitelor, taxelor, contributiilor si a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurarilor sociale de stat si bugetelor fondurilor speciale de catre persoanele fizice si persoanele juridice romane sau straine, denumite in cuprinsul legii contribuabili”.De retinut este faptul ca efectuarea de activitati permanente sau temporare, generatoare de venituri impozabile, poate avea loc numai in baza unei autorizatii emise de organul competent sau a unui alt temei prevazut de un cadru legal.
Controlul ANAF se incheie cu o decizie de impunere si /sau proces verbal de sesizare Parchet pentru evaziune fiscal.
Cum ma apar?
In primul rand trebuie sa depuneti contestatie la decizia de impunere in termen de 30 de zile. In al doilea rand trebuie sa cereti o expertiza extrajudiciara in dosarul penal.
In dosarul de ANAF trebuie sa solicitati suspendarea pe durata anchetei penale.
Cum se poate savarsi evaziunea fiscala?
Frauda fiscala la regimul TVA
– aplicarea eronata a regimului deducerilor. Astfel de abateri s-au constatat la agentii economici care realizeaza atat operatiuni supuse taxei pe valoarea adaugata, cat si operatiuni scutite, prin nerespectarea prevederilor in ce priveste calcularea raportului in care participa bunurile si serviciile la realizarea operatiunilor impozabile si influentarea in acest mod a taxei pe valoarea adaugata deductibila. Sunt cazuri in care se fac deduceri de faza pe valoarea adaugata pe baza de
documente nelegale. S-au constatat situatii de deduceri duble ca urmare a inscrierii repetate a unor facturi in jurnale de cumparaturi si chiar deduceri de taxa pe valoarea adaugata din documente apartinand altor societati. Sunt si cazuri in care se exercita anticipat dreptul de deducere;
– necuprinderea unor operatii ce intra in sfera taxei pe valoarea adaugata in baza de calcul a taxei pe valoarea adaugata a tuturor facturilor;
– aplicarea eronata a cotei zero pentru operatiunile de export, in cazul operatiunilor derulate prin intermediari care efectueaza operatiuni de export in nume propriu;
– sustragerea de la plata taxei pe valoarea adaugata aferenta importului de bunuri prin prezentarea in seama a unor acte fictive de donatie, de la parteneri externi, in loc de acte de cumparare, precum si neincluderea in deconturi a taxei pe valoarea adaugata amanata la plata in vama;
– emiterea de chitante fara ca agentul economic sa fie platitor si fara sa inregistreze si sa vireze taxa pe valoarea adaugata in evidenta contabila
In cazul infiintarii sechestrului asiguratoriu asupra bunurilor imobile, un exemplar al procesului-verbal intocmit de organul de executare se comunica pentru inscriere Biroului de carte funciara. Daca valoarea bunurilor proprii ale debitorului nu acopera integral creanta fiscala a bugetului general consolidat, masurile asiguratorii pot fi infiintate si asupra bunurilor detinute de catre debitor in proprietate comuna cu terte persoane, pentru cota-parte detinuta de acesta.
Impotriva actelor prin care se dispun si se duc la indeplinire masurile asiguratorii cel interesat poate face contestatie.
Masurile asiguratorii se ridica, prin decizie motivata, de catre creditorii fiscali, cand au incetat motivele pentru care au fost dispuse sau la constituirea garantiei, dupa caz.
Noutatile de procedura
Atributiile sunt duse la indeplinire de Directia Generala Antifrauda Fiscala, Directia Generala a Vamilor, directiile generale regionale ale finantelor publice, organele fiscale teritoriale subordonate acestora, precum si Directia generala de administrare a marilor contribuabili.
Organul de control poate dispune masuri asiguratorii ori de cate ori sunt indicii ca exista pericolul ca debitorul sa se sustraga, sa isi ascunda ori sa isi risipeasca patrimoniul, periclitand sau ingreunand in mod considerabil colectarea. Prin OPANAF nr. 1296/2014, o modificare priveste situatia nascuta in urma constatarii unor acte si fapte care pot constitui infractiuni de evaziune fiscala sau frauda fiscala si vamala, in cazul carora prejudiciul nu a fost stabilit prin acte administrativ-fiscale de impunere.
Ca procedura efectiva de lucru, organul de control transmite in aceeasi zi sau cel tarziu in ziua urmatoare proiectul „Referatului justificativ al masurilor asiguratorii”, precum si proiectul „Deciziei de instituire a masurilor asiguratorii”, in vederea aprobarii conducatorului organului fiscal respectiv, directorului general in cazul Directiei generale de administrare a marilor contribuabili, sefului de administratie in cazul administratiilor judetene ale finantelor publice, sefilor de administratie in cazul administratiilor sectoarelor 1-6 ale finantelor publice si Administratiei fiscale pentru contribuabili mijlocii din cadrul Directiei Generale Regionale a Finantelor Publice Bucuresti.
Cabinet de avocat Coltuc
www.coltuc.ro